2025 근로소득자 연말정산 쉽게 배워보기

 

2025 • 근로소득자의 연말정산 안내

1. 근로소득자의 과세표준 정리

과세표준 산출 과정

 '연간 근로소득'은 비과세 소득을 포함한 고용계약에 의해 지급받는 모든 대가, 즉 연봉을 말합니다.

 이 '연간 근로소득'에서 비과세 소득을 뺀 '총 급여액'이 소득공제 적용 시 활용이 되는 기준입니다.

 

 다만, 총 급여액이 소득공제와 월세 세액공제의 기준일 뿐, 기본세율을 매기는 '과세표준'은 이 총 급여액에서 소득공제(근로소득공제, 인적공제, 연금보험료공제, 특별소득공제 등)를 뺀 금액에 기본세율을 적용하여 산출하게 됩니다.

 이 산출세액에 세액감면 및 세액공제를 뺀 금액이 근로자가 2024년 귀속으로 납세해야하는 '결정세액'입니다.

 물론 이 결정세액에서 근로자가 지난 1년간 기납부한 세액을 빼야 실질적으로 납부 또는 환급받을 '차감징수세액'이 나오겠지요?

 

총급여액	연간 근로자가 받은 총 급여액 (= 연간 근로소득 - 비과세 소득)
비과세 소득	법적으로 면제되는 소득 (예: 식사대, 육아휴직급여 등)
근로소득공제	총급여액에서 일정 비율로 공제 (금액에 따라 차등 공제)
근로소득금액	총급여액 - 근로소득공제
인적공제	근로자 본인, 배우자, 부양가족 등에 대해 추가로 공제
소득공제	보험료, 교육비, 기부금 등 추가로 차감되는 항목
과세표준	근로소득금액 - 인적공제 - 기타 소득공제
산출세액	과세표준에 세율을 적용하여 산출 (세율은 과세표준에 따라 6~45% 적용)
세액공제 및 감면	근로소득세액공제, 결혼/자녀세액공제, 중소기업 취업자 소득세 감면 등 추가로 차감되는 세액
결정세액	산출세액 - 세액공제 및 감면

 

 

2. 근로소득자의 과세표준 및 세액 계산 상세 설명

1) 총급여액 및 비과세 소득

총급여액에는 근로자가 받은 모든 소득이 포함되며, 비과세 소득은 별도입니다. 비과세 소득의 예는 아래와 같습니다:

• 실비변상적 급여 : 연구보조비, 자기차량운전보조금 (월 20만 원 한도)
• 6세 이하 자녀 보육수당 (월 20만 원 한도)
• 국외근로소득 (월 100만~500만 원 한도)
• 비과세 학자금, 근로장학금
• 생산 및 그 관련직 종사 근로자의 연장근로 급여 (연 240만원 이내)
• 기타 육아휴직급여, 출산휴가급여 등
• 연 700만원 이하의 직무발명보상금

2) 근로소득공제

총급여액에서 근로소득공제가 이루어지며, 다음과 같은 단계적 공제율이 적용됩니다:

• 총급여 500만 원 이하: 70% 공제
• 500만 원 초과 1,500만 원 이하: 350만 원 + 초과액의 40%
• 1,500만 원 초과 4,500만 원 이하: 750만 원 + 초과액의 15%
• 4,500만 원 초과 1억 원 이하: 1,200만 원 + 초과액의 5%
• 1억 원 초과: 1,475만 원 + 초과액의 2%

3) 인적공제

• 기본공제: 근로자 본인, 배우자(연간 소득 100만원 이하(또는 총급여액 500만원 이하)), 부양가족(나이 및 소득 요건 충족 시) 1인당 연 150만 원 공제- 이때 기본공제 대상자의 나이요건은, 직계존속 60세 이상('64.12.31이전), 직계비속 20세 이하, 형제자매 20세 이하 또는 60세 이상, 위탁아동 해당 과세기간 6개월이상 직접 양육한 위탁아동에 해당되며, 수급자 및 장애인은 나이제한이 없습니다.
• 추가공제: 경로우대(70세 이상), 장애인, 부녀자, 한부모 등에 대해 추가로 공제

4) 세율 및 산출세액 계산

과세표준에 따라 세율이 적용됩니다. 예:

• 과세표준 1,400만 원 이하: 6%
• 1,400만 원 초과 5,000만 원 이하: 15%
• 5,000만 원 초과 8,800만 원 이하: 24%
• 8,800만 원 초과 1.5억 원 이하: 35%
• 1.5억 원 초과: 38%~45%

5) 세액공제 및 감면

• 근로소득세액공제: 산출세액의 일정 비율 공제 (130만 원 이하: 55%, 초과분 30%)
• 결혼세액공제: '24~'26년까지 혼인신고 한 거주자에 대하여 혼인신고를 한 해에 50만원 세액공제(생애 1회)
• 자녀세액공제: 기본공제대상(8세 이상) 자녀 및 손자녀 수에 따라 추가 공제- 1명 15만원, 2명 35만원, 3명 이상 (35만원+2명초과 1명당 30만원)이며, 출생 또는 입양 자녀 수에 따라 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째이상 70만원의 세액공제 혜택이 있습니다.
• 특별세액공제: 의료비, 교육비, 보험료 등 일정 비율 공제
• - 보험료 세액공제율은 12%, 장애인전용보장성보험은 15%이 적용되며, 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험료는 연 100만 한도로 공제대상입니다.
• - 의료비 세액공제율은 15%, 난임시술비 30%, 미숙아 또는 선천성 이상아 의료비 20%을 적용하며 기본공제대상자를 위해 지출한 총급여액 3% 초과 의료비에 대해 연 700만원 한도로 공제대상입니다.

  다만, 본인, 65세 이상자, 6세 이하자, 장애인, 미숙아·선천성 이상아, 건강보험 산정특례자로 등록된 자를 위해 지출한 의료비, 난임시술비는 한도 없습니다. 그리고 산후조리원 비용은 출산 1회당 200만원이 공제대상 한도입니다.

• - 교육비의 경우, 근로자 본인을 위해 대학 또는 대학원 1학기 이상의 교육과정 등에 지출한 교육비는 전액 공제대상이며, 직계 존속을 제외한 기본공제 대상자를 위해 교육기간(대학원 제외) 등에 지출한 교육비는 연 300만원(대학생 1명당 연 900만원)이 공제대상 한도입니다.
   

 

3.  연말정산 과다공제 유형

과다공제 방지 및 유의사항

• 소득금액 기준 초과 부양가족에 대한 인적공제 금지.
• 교육비, 의료비, 기부금 등 중복공제 방지.
• 주택자금 공제 시 유주택자 여부 확인 필수.

출처 : 국세청 홈택스

간소화 서비스 전면 개편

1. 소득자료 기준 강화
   • 소득금액 100만 원 초과 (총급여 500만 원 초과) 부양가족의 공제자료는 조회/다운로드 제한.
   • 근로소득만 있는 경우 6개월 간의 총급여 기준으로 계산.
2. 부양가족 소득 초과 여부 명시
   • 간소화자료에 소득 기준 초과 여부(Y/N) 표시.
3. 신청 및 확인 절차
   • 근로자는 ’24.12.1.~’25.1.15.까지 신청 및 확인.
   • 회사는 근로자 명단을 2025년 1월 10일까지 등록.

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결론

2025년 연말정산은 세법 변경과 간소화 서비스 개선으로 더욱 체계적이고 정확한 신고가 요구됩니다. 근로소득자와 원천징수의무자는 공제 항목과 절차를 철저히 검토하여 가산세 부담을 방지하시기 바랍니다.